Stand: 9. November 2026
Ein Zuschlag kann arbeitsrechtlich geschuldet, aber trotzdem steuer- oder beitragspflichtig sein. Denn für Nacht-, Sonn- und Feiertagsarbeit gelten je nach Rechtsgebiet unterschiedliche Regeln. Für die korrekte Abrechnung musst du deshalb drei Fragen getrennt prüfen: Welcher Zuschlag steht den Beschäftigten zu? Welcher Teil bleibt steuerfrei? Und welcher davon auch beitragsfrei
Wann ein Anspruch auf Zuschläge besteht
Für Sonn- und Feiertagsarbeit gibt es keinen allgemeinen gesetzlichen Anspruch auf einen Zuschlag. Ein solcher Anspruch kann sich jedoch aus einem Tarifvertrag, dem Arbeitsvertrag, einer Betriebsvereinbarung oder einer betrieblichen Übung ergeben. Gastronomiebetriebe dürfen ihre Beschäftigten an Sonn- und Feiertagen einsetzen. Bei Sonntagsarbeit ist innerhalb von zwei Wochen ein Ersatzruhetag zu gewähren, bei der Arbeit an einem auf einen Werktag fallenden Feiertag innerhalb von acht Wochen. Mindestens 15 Sonntage im Jahr müssen beschäftigungsfrei bleiben.
Für Nachtarbeit sieht das Gesetz dagegen einen Ausgleich vor. Bestehen keine tarifvertraglichen Regelungen, erhalten Beschäftigte bezahlten Freizeitausgleich oder einen angemessenen Zuschlag für die geleisteten Nachtarbeitsstunden. Das Bundesarbeitsgericht hält dabei regelmäßig 25 Prozent für angemessen, bei Dauernachtarbeit regelmäßig 30 Prozent.
Wann SFN-Zuschläge steuerfrei bleiben
Zuschläge für Sonn-, Feiertags- und Nachtarbeit, kurz SFN-Zuschläge, können nach § 3b EStG steuerfrei bleiben, wenn sie zusätzlich zum Grundlohn für tatsächlich geleistete Arbeit gezahlt werden. Eine pauschale Zulage ohne Nachweis der begünstigten Stunden reicht dafür nicht aus. Liegt der vereinbarte Zuschlag über den gesetzlichen Höchstgrenzen, ist der übersteigende Teil steuerpflichtig.
Steuerfrei bleiben Zuschläge von bis zu:
- 25 Prozent des Grundlohns für Nachtarbeit von 20 bis 6 Uhr,
- 40 Prozent für Nachtarbeit von 0 bis 4 Uhr, wenn die Arbeit vor Mitternacht begonnen hat,
- 50 Prozent für Sonntagsarbeit,
- 125 Prozent für Arbeit an gesetzlichen Feiertagen und am 31. Dezember ab 14 Uhr sowie
- 150 Prozent für Arbeit am 24. Dezember ab 14 Uhr, am 25. und 26. Dezember sowie am 1. Mai.
Nacht- und Sonntags- beziehungsweise Feiertagszuschläge können nebeneinander steuerfrei bleiben, wenn die Voraussetzungen für beide Zuschläge erfüllt sind. Sonntags- und Feiertagszuschläge lassen sich dagegen nicht miteinander kombinieren. Maßgeblich ist der Feiertag am Ort der Arbeitsstätte. Beginnt die Arbeit vor Mitternacht, kann die steuerliche Begünstigung für Sonn- oder Feiertagsarbeit bis 4 Uhr des Folgetags gelten.
Für die Berechnung wird der laufende Grundlohn in einen Stundenlohn umgerechnet. Der steuerlich berücksichtigte Grundlohn ist derzeit auf 50 Euro je Stunde begrenzt. Für die Beitragsfreiheit gilt jedoch eine niedrigere Grundlohngrenze. Nach § 1 SvEV bleiben SFN-Zuschläge nur beitragsfrei, soweit sie auf einem Grundlohn von höchstens 25 Euro je Stunde beruhen. Bei einem höheren Grundlohn kann ein Zuschlag daher vollständig steuerfrei, aber teilweise beitragspflichtig sein.
Ab 2027 soll die steuerliche Grundlohngrenze für Sonn- und Feiertagszuschläge von 50 auf 75 Euro steigen. Für Nachtzuschläge soll es bei 50 Euro bleiben. Das Einkommensteuerreformgesetz 2027 befindet sich weiterhin im Gesetzgebungsverfahren. Der Bundesrat hat vorgeschlagen, auf die Erhöhung zu verzichten und stattdessen die Zuschlagssätze von 50 und 125 Prozent moderat anzuheben. Bis zum Abschluss des Verfahrens gelten weiterhin die bisherigen Grenzen.
Praxisbeispiel: Sonntagsschicht am Abend
Eine Servicekraft erhält 20 Euro Grundlohn pro Stunde und arbeitet an einem Sonntag von 17 bis 23 Uhr. Vereinbart sind ein Sonntagszuschlag von 50 Prozent und ein Nachtzuschlag von 25 Prozent. Für die sechs Arbeitsstunden erhält sie 60 Euro Sonntagszuschlag. Für die drei Stunden von 20 bis 23 Uhr kommen 15 Euro Nachtzuschlag hinzu. Die insgesamt 75 Euro können steuer- und beitragsfrei bleiben, wenn die Arbeitsstunden nachgewiesen sind.
Auch bei monatlichen Zuschlagspauschalen müssen die tatsächlich geleisteten Stunden einzeln erfasst und mit den gezahlten Beträgen abgeglichen werden. Über- oder Unterzahlungen sind entsprechend zu korrigieren.
Urlaub und Krankheit nicht ausblenden
Regelmäßig anfallende Zuschläge können in das Urlaubsentgelt oder die Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall einfließen. Das Urlaubsentgelt richtet sich nach § 11 BUrlG grundsätzlich nach dem durchschnittlichen Arbeitsverdienst der letzten 13 Wochen. Bei Krankheit ist nach § 4 EntgFG das Arbeitsentgelt fortzuzahlen, das ohne den Arbeitsausfall angefallen wäre. Da während dieser Zeiten keine begünstigte Arbeit geleistet wird, sind die fortgezahlten Zuschläge jedoch nicht nach § 3b EStG steuerfrei.
Mindestlohn und Minijob im Blick behalten
Ab 1. Januar 2027 steigt der gesetzliche Mindestlohn auf 14,60 Euro und die Minijob-Grenze auf 633 Euro im Monat. Bei einer Vergütung zum Mindestlohn sind damit weiterhin rund 43 Arbeitsstunden monatlich möglich. Steuer- und beitragsfreie SFN-Zuschläge zählen nach den Hinweisen der Minijob-Zentrale nicht zum regelmäßigen Minijob-Verdienst. Werden Zuschläge ohne tatsächlich geleistete Sonn-, Feiertags- oder Nachtarbeit fortgezahlt, sind sie dagegen steuer- und beitragspflichtig.
Ausführliche Informationen findest du in unserem Artikel zum Minijob.
Zuschlags-Check für deinen Betrieb
- Prüfe, welche Zuschläge sich aus Tarifvertrag, Arbeitsvertrag, Betriebsvereinbarung oder betrieblicher Übung ergeben.
- Erfasse Arbeitsbeginn, Arbeitsende und Pausen so, dass sich die begünstigten Stunden eindeutig zuordnen lassen.
- Hinterlege steuerfreie und beitragspflichtige Zuschlagsanteile getrennt in der Lohnabrechnung.
- Gleiche Zuschlagspauschalen regelmäßig mit den tatsächlich geleisteten Stunden ab.
- Berücksichtige Ersatzruhetage sowie Zuschläge bei Urlaub und Krankheit.
- Prüfe gesetzliche und tarifliche Änderungen vor jedem Jahreswechsel.
Fazit: Bei Zuschlägen muss alles zusammenpassen
Zuschläge betreffen Dienstplanung, Mitarbeiterbindung, Steuern und Sozialversicherung zugleich. Entscheidend ist, dass vertragliche Grundlagen, Zeiterfassung und Lohnabrechnung aufeinander abgestimmt sind. So lassen sich Fehler und mögliche Nachforderungen vermeiden.
Rechtlicher Hinweis: Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine Rechts- oder Steuerberatung. Welche Zuschläge im Einzelfall geschuldet sind und wie sie steuer- und sozialversicherungsrechtlich zu behandeln sind, hängt insbesondere von den anwendbaren Tarifverträgen, Arbeitsverträgen, Betriebsvereinbarungen und den tatsächlich geleisteten Arbeitszeiten ab.
FAQ Zuschläge in der Gastronomie
Nein. Das Arbeitszeitgesetz erlaubt Sonn- und Feiertagsarbeit in Gaststätten, begründet aber keinen allgemeinen Anspruch auf einen Geldzuschlag. Ein Anspruch kann sich aus Tarifvertrag, Arbeitsvertrag, Betriebsvereinbarung oder betrieblicher Übung ergeben.
Gesetzlich vorgeschrieben ist dagegen der Ersatzruhetag: nach Sonntagsarbeit innerhalb von zwei Wochen, nach Arbeit an einem werktäglichen Feiertag innerhalb von acht Wochen.
Soweit kein Tarifvertrag eine Ausgleichsregelung enthält, haben Nachtarbeitnehmer:innen nach § 6 Absatz 5 ArbZG Anspruch auf angemessenen Freizeitausgleich oder einen angemessenen Zuschlag. Als Nachtarbeitnehmer:innen gelten insbesondere Beschäftigte, die regelmäßig in Wechselschicht nachts arbeiten oder an mindestens 48 Tagen im Kalenderjahr Nachtarbeit leisten.
Das Bundesarbeitsgericht betrachtet regelmäßig 25 Prozent als angemessen, bei Dauernachtarbeit regelmäßig 30 Prozent. Die konkrete Höhe kann wegen besonderer Belastungen, tariflicher Regelungen oder anderer Umstände abweichen.
Für tatsächlich geleistete Arbeit können zusätzlich zum Grundlohn bis zu 25 Prozent nachts, 50 Prozent sonntags, 125 Prozent an gesetzlichen Feiertagen und am 31. Dezember ab 14 Uhr sowie 150 Prozent am 24. Dezember ab 14 Uhr, am 25. und 26. Dezember und am 1. Mai steuerfrei gezahlt werden.
Für bestimmte Nachtstunden gilt ein erhöhter Satz von 40 Prozent.
Ja. Fällt eine Arbeitsstunde gleichzeitig in die steuerliche Nachtzeit und auf einen Sonntag oder begünstigten Feiertag, können die jeweiligen Höchstsätze grundsätzlich nebeneinander angewendet werden.
Voraussetzung ist, dass die Zuschläge zusätzlich zum Grundlohn gezahlt und durch genaue Arbeitszeitaufzeichnungen belegt werden. Ob die Zahlungen arbeitsrechtlich geschuldet sind, ist davon getrennt zu prüfen.
Die Sozialversicherung verwendet eine niedrigere Grundlohngrenze als das Steuerrecht. SFN-Zuschläge bleiben nur insoweit beitragsfrei, wie sie aus einem Grundlohn von höchstens 25 Euro pro Stunde berechnet werden.
Bei einem höheren tatsächlichen Grundlohn kann ein Zuschlag deshalb vollständig lohnsteuerfrei, aber teilweise sozialversicherungspflichtig sein.
Zuschläge, die besondere Belastungen durch Sonn-, Feiertags- oder Nachtarbeit ausgleichen, werden nicht auf den gesetzlichen Mindestlohn angerechnet. Die reguläre Arbeitsleistung muss daher bereits ohne diese Zuschläge mindestens mit dem gesetzlichen Mindestlohn vergütet werden.
Ab 1. Januar 2027 beträgt der Mindestlohn 14,60 Euro. Tarifliche Mindestentgelte können darüber liegen.
Auch Minijobber:innen haben Anspruch auf den gesetzlichen Mindestlohn und auf vertraglich oder tariflich geschuldete Zuschläge. Ab 1. Januar 2027 liegt die dynamische Minijob-Grenze bei 633 Euro monatlich.
Steuer- und beitragsfreie SFN-Zuschläge zählen nicht zum regelmäßigen Minijob-Verdienst. Werden die Zuschläge wegen Krankheit oder eines Beschäftigungsverbots ohne tatsächlich geleistete SFN-Arbeit fortgezahlt, sind sie steuer- und beitragspflichtig. Der Minijobstatus geht dadurch allein jedoch nicht verloren.
Regelmäßig anfallende Zuschläge können in das Urlaubsentgelt oder die Entgeltfortzahlung einfließen. Entscheidend sind die gesetzlichen Berechnungsmethoden, der Arbeits- oder Tarifvertrag und die Funktion des Zuschlags.
Zahlungen für ausgefallene Arbeitszeit können arbeitsrechtlich geschuldet sein, sind aber grundsätzlich nicht als Zuschläge für tatsächlich geleistete SFN-Arbeit nach § 3b EStG steuerfrei.
Pauschalen können als Abschlag gezahlt werden. Für die Steuerfreiheit müssen sie jedoch mit den tatsächlich geleisteten begünstigten Stunden abgeglichen werden. Dienstplan oder Schichtmodell allein genügen nicht als Nachweis.
Die Abrechnung sollte klar dokumentieren, für welche Stunden welcher Zuschlag gilt und wann Über- oder Unterzahlungen korrigiert wurden.
Für eine belastbare Zuschlagsabrechnung brauchst du mindestens Beginn, Ende, Pausen und Dauer jeder täglichen Arbeitszeit sowie die Zuordnung zu Nacht-, Sonn- und Feiertagsstunden. Nach § 17 MiLoG müssen Beginn, Ende und Dauer der täglichen Arbeitszeit spätestens bis zum Ablauf des siebten auf den Arbeitstag folgenden Kalendertags aufgezeichnet und mindestens zwei Jahre aufbewahrt werden.
Nach dem Stand vom 9. November 2026 ist eine Erhöhung der steuerlichen Grundlohngrenze für Sonn- und Feiertagszuschläge von 50 auf 75 Euro geplant. Der Gesetzentwurf befindet sich weiterhin im Gesetzgebungsverfahren. Der Bundesrat hat vorgeschlagen, auf die Erhöhung zu verzichten und stattdessen die Zuschlagssätze von 50 und 125 Prozent moderat anzuheben.
Für Nachtarbeit soll die Grenze bei 50 Euro bleiben. Gastronomiebetriebe sollten ihre Abrechnung erst nach Abschluss des Gesetzgebungsverfahrens und ab dem bestätigten Inkrafttretensdatum umstellen.
